プロフォーマステートメント

プロフォーマ 「形式の問題として」を意味するラテン語の用語は、標準化された形式で特定の期間の財務予測を提示するプロセスに適用されます。企業は、計画と管理における意思決定、および所有者、投資家、債権者への外部報告のためにプロフォーマステートメントを使用します。プロフォーマステートメントは、比較と分析の基礎として使用でき、経営陣、投資アナリスト、およびクレジットオフィサーにさまざまな条件下でのビジネスの財務構造の特定の性質についての感触を提供します。米国公認会計士協会（AICPA）と証券取引委員会（SEC）はどちらも、プロフォーマステートメントを作成および提示する際に企業に標準形式を要求しています。新しいSEC規則では、不実表示を回避するために、プロフォーマステートメントを発行する企業は、プロフォーマステートメントと一緒に一般に公正妥当と認められた会計原則（GAAP）を使用して作成された会社の財務に関する最も比較可能なステートメントも表示する必要があります。

計画プロセスの重要な部分として、プロフォーマステートメントは、新しいビジネスの開始と実行に関連するリスクを最小限に抑えるのに役立ちます。また、貸し手や投資家に新興企業に資金を提供するよう説得するのにも役立ちます。しかし、プロフォーマステートメントは、中小企業の最初の1年以降の利益と財務ニーズの正確な予測を作成するために、客観的で信頼できる情報に基づいている必要があります。最初のプロフォーマステートメントを準備し、ビジネスを軌道に乗せた後、中小企業の所有者は、毎月および毎年、予測を更新する必要があります。

プロフォーマステートメントの使用

事業計画

企業は、事業計画と管理の過程でプロフォーマステートメントを使用します。プロフォーマステートメントは標準化された列形式で表示されるため、経営陣はそれらを使用して代替ビジネスプランを比較対照します。経営陣は、営業報告書と財務諸表のデータを並べて整理することにより、競合する計画の予測結果を分析して、どちらがビジネスの利益に最も役立つかを判断します。

プロフォーマステートメントを作成する際に、企業は提案された各計画またはプロジェクトの独自性と明確な財務特性を認識します。プロフォーマステートメントにより、管理者は次のことが可能になります。

シナリオを生成する財務および運用特性に関する仮定を特定します。
さまざまな売上と予算（収益と費用）の予測を作成します。

結果を損益予測にまとめます。
これらのデータをキャッシュフロー予測に変換します。
結果の貸借対照表を比較します。
比率分析を実行して、予測を相互に比較したり、類似の企業の予測と比較したりします。
マーケティング、生産、研究開発などで提案された決定をレビューし、収益性と流動性への影響を評価します。

競合する計画をシミュレートすることは、検討中のさまざまな代替案の経済的影響を評価するのに非常に役立ちます。これらの計画は、さまざまな仮定に基づいて、販売、生産コスト、収益性、および実行可能性のさまざまなシナリオを提案します。各計画のプロフォーマステートメントは、売上と収益の予測、キャッシュフロー、貸借対照表、提案された資本化、損益計算書など、将来の期待に関する重要な情報を提供します。

経営陣はまた、予算の選択肢の中から選択する際にこの手順を使用します。計画担当者は、基礎となる仮定を説明した競合計画の売上高、生産費、貸借対照表、およびキャッシュフロー計算書を提示します。これらの数値の分析に基づいて、経営陣は年間予算を選択します。行動方針を選択した後、経営陣は計画内のバリエーションを検討するのが一般的です。

経営陣が自社にとって最も適切な柔軟な予算を検討する場合、一般的に次のように分類される一連の可能な結果を確立します。正常（期待される結果）、 通常以上 （最良の場合）、および 通常より下 （最悪の場合）。管理者は、運用範囲内で指定された入力/出力レベルで起こりうる結果について緊急時対応計画を調べます。これらの3つの予算は、標準化された列形式で指定された期間に表示される予測であるため、プロフォーマです。

会計期間中、経営陣は、同様のプロフォーマ形式を使用して、実際の結果を承認された計画の期待と比較することにより、業績を評価します。経営陣の評価は、経営陣がその計画に基づいた仮定をテストおよび再テストすることで構成されています。このように、プロフォーマステートメントは制御プロセスに不可欠です。

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財務モデリング

プロフォーマステートメントは、財務比率を計算するため、およびその他の数学的計算を実行するためのデータを提供します。プロフォーマ予測に基づいて構築された財務モデルは、次の場合に企業目標の達成に貢献します。1）計画の目標をテストする。 2）容易に理解できる調査結果を提供する。 3）他の方法に比べて、時間、品質、およびコストの利点を提供します。

財務モデリングは、労働、資材、および諸経費の価格における変数の影響を研究することにより、提案された計画の仮定と関係をテストします。売上原価;お金を借りる費用;販売量;問題の会社の在庫評価。コンピューター支援モデリングにより、仮定テストがより効率的になりました。強力なプロセッサを使用すると、代替のキャッシュフロー計算書、貸借対照表、および損益計算書を即座に計算して、オンラインでリアルタイムの意思決定を行うことができます。

変更の影響の評価

企業は、重大な財務上の変化を経験することを期待している場合、または経験したばかりの場合に、プロフォーマ財務諸表を作成します。見積財務諸表は、損益計算書、貸借対照表、およびキャッシュフロー計算書に示されているように、これらの変更が会社の財政状態に与える影響を示しています。たとえば、経営陣は、潜在的な合併や合弁事業の影響を評価するためのプロフォーマステートメントを作成する場合があります。また、優先株、普通株、またはその他の債務の発行による債務の借り換えの結果を評価するためのプロフォーマステートメントを作成する場合もあります。

外部報告

企業はまた、所有者（株主）、債権者、および潜在的な投資家向けに作成された外部レポートでプロフォーマステートメントを使用します。証券取引所に上場している企業の場合、SECは、ファイリング、登録届出書、または委任勧誘状を含むプロフォーマステートメントを要求します。 SECおよび会計慣行を管理する組織は、企業の財務諸表の性質に本質的な変化が発生した場合、または発生する予定の場合に、企業がプロフォーマステートメントを作成することを要求しています。以下の理由により、財務諸表が変更される場合があります。

以前に財務会計に使用されていたものとは異なる一般に認められた会計原則の採用による会計原則の変更。
見積経済的耐用年数および資産の正味残存価額を扱う会計上の見積りの変更。
資産または投資の取得または処分、および/または2つ以上の既存の事業の利益のプールに起因する事業体の変化。
前の期間のレポートまたはファイリングで行われたエラーの修正。

会計原則を変更するという経営者の決定は、財務会計基準審議会（FASB）による新しい会計原則の発行に基づく可能性があります。改訂された評価または税法を利用した内部考慮事項。または新しい企業結合の会計上のニーズ。会計慣行を変更することにより、企業は財政状態の表示および経営成績に重大な影響を与える可能性があります。この変更はまた、過去数年間の損益計算書で報告された収益傾向を歪める可能性があります。会計原則の変更の例としては、先入れ先出し法（FIFO）または後入れ先出し法（LIFO）による在庫の評価、定額法による減価償却の記録などがあります。加速法。

会社が会計方法を変更する場合、会社はプロフォーマ財務諸表を使用して、変更が発生した期間の変更の累積的影響を報告します。見積財務諸表と以前の財務諸表との比較を可能にするために、会社は当初報告された過去の期間の財務諸表を提示し、純利益および利益剰余金に対する変更の累積的影響を示し、見積上の純利益を示します。新たに採用された会計原則が前の期間に使用されたかのように基礎。

新しい事象が発生し、将来の事象の予想される結果についてより良い情報が利用可能になると、会計上の見積りの変更が必要になる場合があります。たとえば、貸倒引当金の見積りに使用される割合の増加、棚卸資産の大幅な評価減、プラント資産の経済的耐用年数の変更、および未払いの製品保証に対する見積負債の修正には、プロフォーマステートメントが必要になります。

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SECフォーマット

SECは、上記のような状況において、その管轄下にある企業のプロフォーマステートメントの形式と内容を規定しています。フォームとコンテンツの要件の一部は次のとおりです。

提案された取引、関係する事業体、プロフォーマ情報の対象期間、およびプロフォーマ情報が示す内容を説明する導入段落。
要約された過去の金額、プロフォーマ調整、およびプロフォーマ金額を示す、列形式のプロフォーマ要約貸借対照表およびプロフォーマ要約損益計算書。脚注は、プロフォーマ調整の正当性を提供し、変更に関連するその他の詳細を説明します。
提案された変更または取引に直接起因するプロフォーマ調整は、財務諸表に継続的な影響を与えると予想されます。説明文は、調整の事実上の根拠を提供します。

2002年のサーベンスオクスリー法の成立に伴い、会計および開示ステートメントを修正し、SECはプロフォーマステートメントに関連する新しい要件の発行を開始しました。最も具体的には、SECは、一般に公正妥当と認められた会計原則（GAAP）に従う必要のないプロフォーマステートメントが、会社の実際の財務状況について誤った印象を与える可能性があることを発見しました。このため、SECは、すべてのプロフォーマステートメントに次のようなフォームを添付することを要求しています。行う GAAPに準拠しているため、会社はプロフォーマに最も近い正式なステートメントのバージョンを選択する必要があります。

事業体の変更および企業結合に関するプロフォーマステートメント

FASB、AICPA、およびSECは、事業体の形式に変更があった場合のプロフォーマ財務諸表の形式、内容、および必要性について重要な指示を提供しています。このような形態の変化は、固定負債または資産の処分に起因する財務構造の変化、または2つ以上の事業の組み合わせにより発生する可能性があります。

プロフォーマ財務諸表の目的は、過去のデータと将来のパフォーマンスの予測の比較を容易にすることです。このような状況では、財務諸表のユーザーは、キャッシュフロー、収入、および財政状態に対する変更の影響を理解するために、前の事業と同等の基準で新規または提案された事業体を評価する必要があります。 プロフォーマ調整 会計原則と会計上の見積りに合わせて、新しい事業体と買収した事業のステートメントを前任者のステートメントと一致するように再フォーマットします。

場合によっては、パートナーシップまたは個人事業主が事業利益の全部または一部を売却することがあります。特に事業が「公開」されている場合は、企業に再編成する必要がある場合があります。歴史が非常に短い企業の財務諸表は、将来の可能性を慎重に分析するのに役立ちません。同様に、連邦所得税債務の違いのために、歴史的な用語での前任者の事業の言い換えは、全体像を混乱させるだけです。先行事業の財務諸表には、企業に適用される費用項目の一部が含まれていないため、プロフォーマ財務諸表は、企業ベースで特定の費用を再表示するために調整を行います。特に、これらには次のものが含まれます。

役員の給与の観点から所有者の給与を述べる。
法人であるかのように、前身の事業に適用される連邦税を計算します。
州のフランチャイズ税を含みます。

利息のプールを通じて取得したパートナーシップの内部留保ではなく、合併後の会社の拠出資本にパートナーの資本の残高を追加します。

S法人は、株主の税務オプションを行使して、法人全体が負担するのではなく、個別に納税義務を負う。株主が公開するか資格を変更することを選択した場合、企業は税オプションを失います。したがって、新会社は、過去の収益を示すプロフォーマステートメントに加えて、過去に通常の企業であった場合に支払ったであろう税金のプロフォーマ引当金を作成します。サブチャプターS法人の買収が利害のプールを通じて達成される場合、プロフォーマ財務諸表は、サブチャプターS法人の利益剰余金をプールされた利益剰余金に含めない場合があります。

以前にパートナーシップとして運営されていた事業の過去の事業を提示する場合、財務情報は、買収企業と一致するようにステートメントを調整します。これらのインスタンスにリストされている履歴データには、純売上高が含まれます。売上原価;売上総利益;販売費および一般管理費。その他の収益・収入;その他の控除;所得に対する税引前利益。プロフォーマ調整は、役員としての推定パートナーシップ給与、所得に対する推定連邦税および州税、ならびにプロフォーマ純所得および1株当たりのプロフォーマ純所得を含む、企業ベースでのパートナーシップ事業を言い換えます。会計士は、以前は個人事業主として運営されていた企業およびサブチャプターS法人のプロフォーマステートメントに対して同様の調整を行います。

事業の一部の取得または処分

新規事業の一部を取得するか、既存の事業の一部を処分することを決定した企業にとって、意味のあるプロフォーマステートメントは、取得した部分が企業であった場合にどのように進んだかを示すために過去の数値を調整する必要があります。見積書には、買収会社の従来の財務諸表、および買収する事業の見積財務諸表も記載する必要があります。プロフォーマステートメントへの注記は、ステートメントに反映された調整を説明しています。

見積損益計算書は、可能であれば、買収会社の過去の損益計算書と過去5年間に買収される事業の見積損益計算書を組み合わせたものです。見積調整には、部門や本社の費用など、新しい事業体には適用されない諸経費は含まれていません。

個人事業主、パートナーシップ、サブチャプターS法人、または事業セグメントの購入には、所有者またはパートナーの給与や所得税などの項目の調整を反映するために、一連のプロフォーマステートメントが必要です。このように、毎年、買収企業と同等の事業組織の経営成績を反映しています。ただし、企業結合に影響を与えるプロフォーマステートメントは、現在および直前の期間に限定する必要があります。

概要

プロフォーマステートメントは、事業計画と管理の不可欠な部分です。管理者は、年間予算の作成、長期計画の作成、および設備投資の中から選択する際の意思決定プロセスでそれらを使用します。プロフォーマステートメントは、外部レポートでも役立ちます。公会計事務所は、財務諸表の利用者が事業体の変更による事業の財務構造への影響、または会計原則や会計上の見積りを理解するのを支援する上で、プロフォーマステートメントが不可欠であると考えています。

プロフォーマステートメントは、進行中の成熟したビジネスにさまざまな用途がありますが、従来の財務諸表の作成に必要な実績が不足していることが多い中小企業や新興企業にとっても重要です。計画ツールとして、プロフォーマステートメントは、中小企業の所有者が新規事業の開始と運営に関連するリスクを最小限に抑えるのに役立ちます。プロフォーマステートメントに含まれるデータは、貸し手と投資家に新興企業に資金を提供するよう説得するのにも役立ちます。

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参考文献

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